Ндфл с больничного по беременности и родам

До 2023 года за­бо­лев­шим лицам, с ко­то­ры­ми за­клю­че­ны граж­дан­ско-пра­во­вые до­го­во­ры (ока­за­ния услуг, вы­пол­не­ния работ), опла­чи­вать боль­нич­ный было не нужно п. 1 ч. 1 ст. 2 За­ко­на № 255-ФЗ. Ведь и взно­сы на ВНиМ с вы­плат таким ис­пол­ни­те­лям пла­тить не требовалось пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ. Со­от­вет­ствен­но, во­прос, удер­жи­ва­ет­ся ли НДФЛ с боль­нич­но­го в таком слу­чае, сни­мал­ся сам собой.

Но с 2023 года нанятые по ГПД стали застрахованными лицами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством при соблюдении ряда условий. И как следствие, получили право на оплату больничного. Это лица, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг, авторские договоры и некоторые другие (ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Важно: речь идет об обычных физлицах, не являющихся самозанятыми или ИП.

На пособие имеют право те, за кого в предыдущем календарном году были уплачены взносы на ВНиМ хотя бы в минимальном размере. Так, в 2024 году больничный оплатят тем, за кого в 2023 году уплатили 5652,22 руб. или больше (ч. 4.2 ст. 2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). И не важно с выплат по какому договору: трудовому или гражданско-правового характера.

Соответственно, при оформлении больничного, организации и ИП, которые заключили с физлицами ГПД, должны оплачивать таким лицам 3 дня временной нетрудоспособности так же, как и работникам (ч. 1 ст. 14.1 Закона от 29.12.2006 N255-ФЗ).

Входит ли декретный отпуск в трудовой стаж

БиР полностью входит в трудовой и страховой стаж и учитывается при расчете пенсионных выплат (п. 2 ст. 11 ФЗ от 17.12.2001 № 173-ФЗ).

При УзР в трудовой и страховой стаж включается время нахождения в декрете до 1,5 лет, но не более 6 лет всего (исключение — досрочное назначение пенсии по старости, ст. 256 ТК РФ). Время нахождения в УзР с 1,5 до 3 лет засчитывается в трудовой стаж, но не учитывается при расчете страхового стажа.

Подробнее: засчитывается ли декретный отпуск в трудовой стаж

• Кондрахина Виктория

Как оплачивается декретный больничный после увольнения в 2024 году?

Как было отмечено выше, получить пособие по БиР после увольнения могут только женщины ликвидированных работодателей при условии, что статус безработной был получен в течение года с даты увольнения.

Согласно п. 1 ст. 13 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, женщина не может получить пособие по БиР в течение 30 дней после увольнения. Однако из данного правила есть исключения, установленные п. 14 порядка, утвержденного приказом № 668н. После увольнения пособие может быть выплачено, если декретница уволилась в связи:

• с уходом за инвалидом 1-й группы или больным членом семьи;
• переводом супруга в иную местность;
• болезнью, которая препятствует проживанию в регионе.

Если работница подала заявление на увольнение, находясь на больничном, то пособие следует оплатить в полном объеме.

Берут ли подоходный налог с доходов работающей декретницы и как заполнить для нее справку 2-НДФЛ

Как уже говорилось выше, вопрос, удерживают ли подоходный налог с декретных, важен для бухгалтеров, которые выдают справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ). Действительно, какой должна быть эта справка для декретницы?

После отпуска по беременности и родам сотрудница имеет право на отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, в течение которого ей (также за счет средств СФР) выплачивается ежемесячное пособие.

Подробнее об этих выплатах читайте в этом материале.

Поскольку выплаты, связанные с уходом за ребенком, тоже не облагаются НДФЛ, может получиться, что у женщины в течение года нет доходов, в отношении которых нужно подать в ИФНС справку 2-НДФЛ. Т. е. в такой ситуации справка не оформляется.

Однако действующее законодательство разрешает женщине, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, работать (ст. 256 ТК РФ) с условием, что работа будет осуществляться в режиме неполного рабочего времени. В этом случае справка о доходах (бывшая 2-НДФЛ) оформляется в общем порядке.

О том, в какие сроки должна быть выдана справка 2-НДФЛ, читайте в статье «Не выдали сотруднику справку 2-НДФЛ? Ждите судебное разбирательство» .

Кто выплачивает декретные, а также высчитывают и вычитают ли подоходный налог с декретных индивидуальные предприниматели

Финансирование выплаты декретных полностью берет на себя Социальный фонд России, осуществляющий это за счет страховых взносов на соцстрахование по нетрудоспособности и материнству. А работодатель, получив электронный больничный, теперь должен только заполнить его сведениями для расчета пособия и отправить его в СФР, который назначит декретнице сумму пособия и перечислит его ей на счет.

C 2017 года администрированием страховых взносов занимается не в сам фонд, а в ИФНС. Однако функции проверки правильности начисления декретных и принятия решения об их возмещении работодателю остались за ФСС, а с 1 января 2023 г. – на СФР.

А вот женщина-предприниматель может остаться без декретных. Они положены ей только в одном случае — если она заключила с СФР (до 31 декабря 2022 г. – с ФСС) договор добровольного страхования и оплатила взносы за полный календарный год до момента выхода в декрет.

Например, заключив договор с Фондом соцстраха в 2023 году, женщина должна до 31 декабря уплатить взносы за весь этот год. Тогда право на страховое обеспечение наступит с 01.01.2024.

ВАЖНО! Стоимость страхового года для добровольного соцстрахования определяется как произведение МРОТ на начало года, в котором уплачиваются взносы, и тарифа страховых взносов (2,9%), увеличенное в 12 раз. МРОТ по состоянию на 01.01.2024 равен 19 242,00 руб. Таким образом, стоимость страхового года в 2024 году составляет 6696,22 руб. 72 коп. (19242 руб. х 2,9% х 12), а в 2023 году была равна 5652 руб. 22 коп. (16242 руб. х 2,9% х 12) . Реквизиты для перечисления взносов можно посмотреть на сайте своего отделения соцстраха. С актуальными КБК можно ознакомиться в данной статье. С 2024 года правила добровольного страхования планировали обновить. Но пока для получения пособия в 2024 г. женщины-ИП должны были по-старому оплатить стоимость страхового года в сумме 16 242×2,9% х 12 = 5 652,22 руб. до 31.12.2023.

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

• единовременное пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Рассчитать и оплатить работникам больничный в том числе в необычных и сложных ситуациях вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и ознакомьтесь с рекомендациями экспертов. Это бесплатно.

Начисление и выдача минимального декретного больничного

Законодатели обезопасили декретницу, установив нижнюю границу пособия. Поэтому бухгалтеру при расчете выплаты следует сравнить сумму назначенного больничного с минимальным размером пособия.

Минимальный размер выплаты зависит от МРОТ, действующего на дату открытия больничного, и определяется по формуле:

МинП = МРОТ × 24 мес. / 730 × Кд,

где:

МРОТ — установленный законодательством минимальный размер оплаты труда. С 01.01.2024 на территории России МРОТ равен 19 242 руб.

Кд — количество дней больничного: 140, 156 или 194 дня.

Таким образом, расчет декретного больничного листа с 1 января 2024 года в минимальной сумме при сроке больничного в 140 дней осуществляется следующим образом:

19 242 × 24 / 730 × 140 = 88 565,40 руб.

ВНИМАНИЕ! При расчете максимального и минимального значений пособия количество дней всегда равно 730 (письмо ФСС от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л).

Декретный отпуск: основные моменты

Высчитывают ли подоходный налог с декретных? Этот вопрос волнует как саму виновницу события, так и бухгалтеров, занимающихся вопросами заработной платы, поскольку ошибки чреваты штрафами.

В 2024 году пособие по беременности и родам, так же как и многие виды пособий, выплачивает сотруднице Социальный фонд России, реорганизованный из двух фондов – ПФР и ФСС. Исключение – обычный больничный по заболеванию. В данном случае работодатель оплачивает первые 3 дня заболевания и удерживает НДФЛ. С остальной части больничного пособия налог удерживает фонд.

Что нужно делать работодателю для выплаты пособий в 2024 г., в том числе напрямую из СФР, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

В нашей стране женщины 70 дней до родов и столько же после (за исключением осложненной беременности и родов) обеспечиваются пособием за счет средств социального страхования. В отличие от обычного больничного, при котором его первые 3 дня оплачивает работодатель, расходы по оплате больничного по беременности и родам полностью берет на себя Соцфонд. Основные моменты порядка начисления и выплаты декретных регулируются законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для получения пособия по беременности и родам ранее, до 2023 года, необходимы были следующие документы:

• больничный лист (или листы, если женщина имеет несколько мест работы и в каждом из них планирует получить пособие);
• справка о размере заработка за годы, данные по которым будут взяты в расчет выплаты по больничному, если в этих годах у женщины были другие места работы.

Теперь же больничный оформляется в электронном виде (за некоторым исключением) и поступает сразу работодателю. А данные о заработке за расчетные годы предоставляются фондом.

О том, по каким правилам определяется продолжительность отпуска по беременности и родам, читайте в этой статье.

Когда выдают больничный по БиР в 2023 году?

Алгоритм обеспечения женщин пособием по беременности и родам (БиР) регламентирован законом «Об обязательном соцстраховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ и приказом Минтруда от 29.09.2020 № 668н. Получить пособие по беременности и родам имеют право:

• работающие женщины, за которых оплачиваются взносы в соцстрах;
• военнообязанные и женщины гражданского персонала воинских формирований;
• студентки, обучающиеся очно;
• женщины, усыновившие ребенка;
• женщины, уволенные при ликвидации компании, при условии, что с момента увольнения прошло не более года.

На интересующий многих вопрос: «Когда дают больничный по беременности и родам?» — отвечает п. 57 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздрава от 23.11.2021 № 1089н. Согласно данному НПА, больничный по БиР выдается в 30 недель при одноплодной и в 28 недель при многоплодной беременности.

При усыновлении ребенка до 3-месячного возраста женщине выдается больничный по БиР со дня усыновления.

ВНИМАНИЕ! Если женщина отказывается от получения листка нетрудоспособности в 30 (28) недель беременности, то больничный оформляется по факту ее повторного обращения в медучреждение.

Можно ли работать во время отпуска по беременности и родам, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Срок больничного зависит от течения беременности и родов.

Течение беременности и родов

До родов, дни

После родов (даты усыновления), дни

Одноплодная беременность

70

70

Установленная до начала родовой деятельности многоплодная беременность

84

110

Многоплодная беременность, установленная во время родов

70

124

Осложненные роды

70

86

Роды в 22-30 недель

–

156

Усыновление младенца до 3-мес. возраста

–

70

Усыновление 2 и более детей до 3-мес. возраста

–

110

Больничный в 6-НДФЛ

Ближайший расчет, который нужно представить в ИФНС, это 6-НДФЛ за 2023 год. Он заполняется в соответствии с теми датами получения дохода, которые действовали в 2023 году. Срок сдачи – не позднее 26.02.2024, т.к. 25.02.2024 – это воскресенье.

Напомним, что боль­нич­ные по­со­бия от­ра­жа­ют­ся в 6-НД­ФЛ в раз­де­лах 1 и 2 в пе­ри­о­де их вы­пла­ты ра­бот­ни­кам. Декабрьские больничные (как и зарплату, отпускные), выплаченные в декабре, укажите в разделах 1, 2 и справках о доходах.

Подробнее о заполнении 6-НДФЛ по итогам года читайте в статье ГК.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, возмещаемый ФСС (до 2021 года)

До 2021 года работодатели регионов, не участвоваших в пилотном проекте, начисляли и оплачивали больничный полностью, а затем обращались за возмещением в ФСС (при болезни возмещалось пособие с 4-го дня).

Поскольку в законе нет и не было разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть, ответ на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, был утвердительным.

Обложение НДФЛ доплаты до среднего заработка

Размер пособия по беременности определяется по средней зарплате сотрудницы за 2 последние года работы. Данный порядок определен частью 1 статьи 14 ФЗ №255. Суммарный ежегодный доход сотрудника не может быть больше максимальной базы по страховым выплатам в ФСС. Правило содержится в части 3.2 статьи 14 ФЗ №255. Если реальный заработок работницы больше предельной суммы, пособие выплачивается в меньшем объеме.

Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось ее реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.

Выплаты предприниматель делает из своего кармана, а не из средств ФСС. По этой причине доплата облагается НДФЛ, так как она не относится к государственному пособию. Данное правило оговорено статьями 209 и 217 НК РФ. Более того, с доплаты нужно выплачивать страховые взносы в различные фонды (к примеру, в ФСС).

ВНИМАНИЕ! Из рассмотренного правила есть исключения. Закон позволяет предпринимателям оказать материальную поддержку сотрудникам и не платить с этого налог. «Лазейку» можно найти в статье 217 НК РФ. Согласно норме закона, НДФЛ не будет облагаться доплата до 50 тысяч рублей, выплаченная на протяжении года с момента рождения малыша. То есть руководитель может сделать единовременную выплату в положенных пределах.

ВАЖНО! Доплату при составлении бухгалтерских документов нужно указывать в качестве расходов на оплату труда.

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 № 03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да .

Отражения пособий в справке 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ указываются только те выплаты, которые облагаются налогом. Если же пособие освобождено от НДФЛ, то и в справке учитывать его не нужно. То есть в документе не нужно указывать информации о:

• пособии по БиР;
• пособии по уходу за малышом до 1,5 лет.

Если же работодатель доплачивает женщине определенную сумму сверх установленного уровня пособия, она должна фигурировать в справке, так как облагается налогом.

Оставьте первый комментарий